业务版块
当前位置:主页 > 新闻中心 > 行业动态 >
报销劳务费时,你代扣个人所得税了吗?
1970-01-01
       作为内蒙古自治区国、地税出台的1号公告:《内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告》,,想必大家早就学习了。如果你把1号公告看成是自然人代开发票的文件,与本单位无关,那你就大错特错了!原因嘛,往下看:
一、1号公告把核定税款从原来的2%降低成了1.5%
原内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局2015年第16号公告中确定了运输业为1.5%,其他行业为2%。全面“营改增”推行后,考虑到市场、行业等情况,以及便于征管、公平税负,在充分调研、广泛征求意见的基础上,在代开增值税发票环节,按纳税人开票金额的1.5%征收个人所得税核定税款。
二、1号公告把代开人的身份做了明确
公告共规定了两类纳税人需要在代开增值税发票时,按照1.5%缴纳个人所得税:一类是凡未办理税务登记临时从事生产、经营的零散税收纳税人(自然人),另一类是不属于生产、经营性质的个人,比如大量的提供劳务的个人,如讲课的专家、教授。
三、1号公告明确了代开机关
代开发票的机关明确为:国家税务机关或有代征资格的其他单位,其他单位比如邮局。
四、重点来了:1号公告明确要求支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。原文明确:对不属于生产、经营性质,应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税。那么,按哪个税目代扣代缴个人所得税?按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定:第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:
  一、工资、薪金所得;
  二、个体工商户的生产、经营所得;
  三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
  四、劳务报酬所得;
  五、稿酬所得;
  六、特许权使用费所得;
  七、利息、股息、红利所得;
  八、财产租赁所得;
  九、财产转让所得;
  十、偶然所得;
  十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
    在这其中,对于劳务报酬所得,需要由提供劳务的人员代开劳务费发票后,向支付方报销费用。这时,就应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税。这时按哪个税目代扣呢?当然就是劳务报酬所得这一项。
劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得,是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定(可见下表)
级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过20 000元部分 20 0
2 20 000 至 50 000元 30 2000
3 超过50 000元 40 7000
 
劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%。
大家看清了,劳务报酬的个人所得税税率是20%、30%和40%,因此如果各单位在代扣代缴劳务报酬所得的个人所得税时,必须按照《中华人民共和国个人所得税法》所规定的税率,予以代扣。
五、最重要的一点:1号公告明确代扣代缴个人所得税时,可以抵减已交过的1.5%个人所得税!
公告明确:对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税,作为已缴税款予以抵减。比如,代扣代缴单位或个人按劳务报酬所得支付时,除按规定税率计算出应纳税额以外,还可以再抵减纳税人已缴纳过的1.5%的个人所得税!
六、1号公告明确此项工作起止时间:自2017年5 月1日起执行,有效期5年。
七、涉税风险提醒:
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
2、根据《国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知》文号:国税发[2003]47号
二、关于扣缴义务人扣缴税款问题
负有代扣代缴义务的单位和个人,在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定,将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴,对纳税人拒绝扣缴税款的,扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项,并在一日之内报告主管税务机关。
负有代收代缴义务的单位和个人,在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定,将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴,对纳税人拒绝给付的,扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。
扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的,税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外,应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
1号公告原文及解读如下:
内蒙古自治区地方税务局 内蒙古自治区国家税务局
关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告
内蒙古自治区地方税务局公告2017年第1号
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,现将代开发票征收个人所得税问题公告如下:
一、凡未办理税务登记临时从事生产、经营的零散税收纳税人(自然人)取得个人所得税应税所得代开增值税发票时,由代开发票的国家税务机关或有代征资格的其他单位按开票金额的1.5%代内蒙古自治区地方税务机关征收个人所得税核定税款。
二、对不属于生产、经营性质,应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得,扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时,对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税,作为已缴税款予以抵减。
三、凡地方税务机关委托代征个人所得税,按照《委托代征管理办法》(国家税务总局公告2013年第24号)规定执行。
四、本公告自2017年5 月1日起执行,有效期5年。《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收增值税时代征个人所得税问题的公告》(2015年第16号)同时废止。
特此公告。
            
                   内蒙古自治区地方税务局   内蒙古自治区国家税务局 
                                              2017年3月6日
 
 
关于《内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告》的解读
为了进一步加强个人代开发票个人所得税的管理,区局发布了《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告》,为方便纳税人理解,现将政策解读如下:
2015年11月18日内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局联合发布了《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收增值税时代征个人所得税问题的公告》(2015年第16号),公告对自然人代开发票征收增值税时代征个人所得的预征率进行了明确。随着“营改增”的全面推行,原来在地方税务机关申请代开劳务发票同时征收个人所得税的个人,将全部到国家税务机关申请代开增值税普通发票。委托代征个人所得税行业范围扩大后,需调整相关政策,因此发布此公告。
(一)原内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局2015年第16号公告中确定了运输业为1.5%,其他行业为2%。全面“营改增”推行后,考虑到市场、行业等情况,以及便于征管、公平税负,在充分调研、广泛征求意见的基础上,在代开增值税发票环节,按纳税人开票金额的1.5%征收个人所得税核定税款。
(二)对于在代开增值税普通发票环节已征收个人所得税但不属于“生产经营所得”的管理。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,对不属于生产、经营性质的所得,支付所得的单位和个人为扣缴义务人,扣缴义务人在向个人支付应税所得时,须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。因此,对此类纳税人在国家税务机关及其他有代征资格单位代开发票环节已按1.5%缴纳的个人所得税,支付单位在依法履行个人所得税代扣代缴义务时,可以作为已缴税款予以抵减。
站内信息搜索